सीआरए द्वारा सीईआरबी पात्रता को अस्वीकार करने के बाद अजीब बहाने अदालतों को प्रभावित नहीं करते हैं

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कुछ समय पहले तक, मैंने कभी भी इस बहाने के पीछे के अर्थ की पूरी तरह से सराहना नहीं की थी, “कुत्ते ने मेरा होमवर्क खा लिया।” पिछली गर्मियों में हमारे नए गोल्डन रिट्रीवर पिल्ले, जैस्पर के आगमन के साथ यह बदल गया। उसकी नस्ल के आनुवंशिक स्वभाव के अनुरूप, मैंने देखा कि जब सामने की चौकी से अखबार निकालने की बात आती थी तो वह एक त्वरित अध्ययन करता था। दुर्भाग्य से, जब तक कागज़ अंदर डाला गया, तब तक यह पढ़ने योग्य नहीं रह गया था क्योंकि उसने इसे टुकड़ों में काट दिया था।

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मैं याद नहीं कर सकता कि किसी करदाता ने कनाडा राजस्व एजेंसी द्वारा अनुरोधित बैकअप दस्तावेज़ प्रदान करने में विफल रहने के लिए अदालत में बचाव के रूप में “कुत्ते ने मेरा होमवर्क खा लिया” कहा हो, लेकिन उनके द्वारा पेश किए गए कुछ बहाने कभी-कभी विश्वसनीयता पर दबाव डाल सकते हैं। COVID-19 लाभ पात्रता और करदाताओं की आय का आवश्यक प्रमाण प्रदान करने में अनिच्छा (या, शायद, असमर्थता) से संबंधित दो हालिया मामलों को लें।

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दिसंबर 2023 के अंत में निर्णय लिया गया पहला मामला, एक स्व-रोज़गार करदाता से संबंधित था जिसने पूरे सात चार सप्ताह की अवधि के लिए कनाडा आपातकालीन प्रतिक्रिया लाभ (सीईआरबी) और अगले 27 दो सप्ताह की अवधि के लिए कनाडा रिकवरी लाभ (सीआरबी) के लिए आवेदन किया था और प्राप्त किया था। -सप्ताह की अवधि. सीआरए ने उसे अयोग्य पाया क्योंकि उसने पिछली अवधि में कम से कम $5,000 (स्व-)रोज़गार आय अर्जित नहीं की थी।

करदाता के पास पेटेंट एजेंट और इंजीनियरिंग से संबंधित कार्य करने का पूर्व कार्य अनुभव था। 2018 में, उन्होंने एक राष्ट्रीय बौद्धिक संपदा कानून फर्म में पेटेंट एजेंट प्रशिक्षु के रूप में काम किया। इससे पहले, वह संयुक्त राज्य अमेरिका में पेटेंट एजेंट के रूप में काम करती थीं।

दिसंबर 2019 में, करदाता को कथित तौर पर एक विद्युत उपकरण कंपनी के लिए एक स्वतंत्र ठेकेदार के रूप में दूर से काम करने की नौकरी की पेशकश मिली। इस भूमिका में, उसे अपने ग्राहक को पेटेंट-संबंधी सलाह और शोध प्रदान करना था और उसे US$6,200 (या उस समय लगभग $8,000) का भुगतान करना था। करदाता के 2020 कर रिटर्न पर, उसने अपने घर के व्यावसायिक उपयोग से संबंधित खर्चों के लिए $4,200 का दावा किया, जिसके परिणामस्वरूप उसकी 2020 की शुद्ध स्व-रोज़गार व्यवसाय आय कुल $3,800 हो गई। यह CERB या CRB प्राप्त करने के लिए $5,000 की आय पात्रता सीमा से कम था।

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एक एकाउंटेंट से परामर्श करने के बाद, करदाता ने हाल ही में अपने 2020 कर रिटर्न में संशोधन किया और अपने घरेलू उपयोग के खर्चों को घटाकर $2,100 कर दिया, क्योंकि उनके अनुसार, “उन्होंने अपने कार्य क्षेत्र का उपयोग अध्ययन और अवकाश के समय के लिए भी किया था।” संशोधन के बाद, उनकी स्व-रोज़गार शुद्ध व्यावसायिक आय $5,900 थी।

उसके COVID-19 लाभों को CRA द्वारा समीक्षा के लिए चुना गया था, और एक एजेंट ने उसे उसकी स्व-रोज़गार आय को सत्यापित करने के लिए दस्तावेज़ का अनुरोध करने के लिए बुलाया। बाद में उसने कंपनी से “सीमित विवरण के साथ” एक एकल चालान और कई पत्र प्रदान किए। पहले और दूसरे स्तर की समीक्षा करने के बाद, सीआरए ने निर्धारित किया कि वह पात्र नहीं थी क्योंकि उसने अपेक्षित $5,000 की आय अर्जित नहीं की थी।

करदाता ने न्यायिक समीक्षा का अनुरोध करते हुए सीआरए के दूसरे स्तर के फैसले के खिलाफ संघीय न्यायालय में अपील की। अदालत की भूमिका सीआरए अधिकारी के निर्णय के स्थान पर अपने निर्णय को प्रतिस्थापित करना नहीं है, बल्कि तथ्यों और सबूतों पर विचार करते हुए यह निर्धारित करना है कि सीआरए का निर्णय “उचित” था या नहीं। एक उचित निर्णय “विश्लेषण की आंतरिक रूप से सुसंगत और तर्कसंगत श्रृंखला पर आधारित होता है जो लागू तथ्यात्मक और कानूनी बाधाओं के संबंध में उचित, पारदर्शी और समझदार होता है।”

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न्यायाधीश ने सीआरए की विस्तृत और व्यापक निर्णय रिपोर्ट सहित सभी साक्ष्यों की समीक्षा की। उन रिपोर्टों में, सीआरए एजेंट ने उल्लेख किया कि करदाता के पास स्व-रोजगार आय अर्जित करने का कोई पिछला इतिहास नहीं था, और यह समर्थन करने के लिए कोई दस्तावेज नहीं दिया कि उसे वास्तव में यूएस $ 6,200 प्राप्त हुए थे, या यह राशि प्रमाणित मेल के माध्यम से भेजी गई थी।

इसके अलावा, करदाता द्वारा निगम को प्रस्तुत किए गए चालान में यह नहीं दर्शाया गया था कि इसका भुगतान किया गया था या नहीं, भुगतान का प्रकार या भुगतान की तारीख, और यह किसी भी पक्ष द्वारा हस्ताक्षरित नहीं था। पत्र समझौता एक औपचारिक अनुबंध नहीं था और केवल संक्षेप में सगाई की प्रकृति का संकेत दिया गया था। लेकिन शायद सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि करदाता द्वारा निगम से उपलब्ध कराए गए सभी दस्तावेज उसके 6,200 अमेरिकी डॉलर का भुगतान करने का दावा करने के वर्षों बाद बनाए गए थे, और भुगतान की सही तारीख बताने में विफल रहे।

सीआरए ने निष्कर्ष निकाला कि चालान और निगम के पत्र के साथ वास्तविक हस्तांतरण या धन की प्राप्ति के अभाव में करदाता को किए गए भुगतान के पर्याप्त ठोस सबूत नहीं थे। न्यायाधीश ने स्वीकार किया कि करदाता “निश्चित रूप से नकद में पारिश्रमिक पाने का हकदार है,” लेकिन सीईआरबी या सीआरबी लाभों के लिए उसकी पात्रता का समर्थन करने के लिए नकद भुगतान पर भरोसा करने के लिए पर्याप्त रिकॉर्ड बनाए रखना उसकी जिम्मेदारी थी।

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न्यायाधीश ने निष्कर्ष निकाला कि सीआरए एजेंट ने “(करदाता) द्वारा प्रदान किए गए सबूतों का सावधानीपूर्वक मूल्यांकन किया था और पाया कि यह उसकी पात्रता स्थापित करने के लिए अपर्याप्त था।” इसलिए, न्यायाधीश ने फैसला सुनाया कि लाभ से इनकार करने का सीआरए का निर्णय उचित था, क्योंकि इसमें “पारदर्शिता, औचित्य और समझदारी के सभी आवश्यक गुण थे।”

दूसरा COVID-19 लाभ पात्रता मामला, जिस पर भी दिसंबर 2023 में निर्णय लिया गया, वह ब्रिटिश कोलंबिया में एक स्व-रोज़गार मुनीम से संबंधित संघीय न्यायालय का अनुवर्ती निर्णय था, जो कई कंपनियों के माध्यम से अपना व्यवसाय संचालित करता है। सीआरए ने निर्धारित किया कि वह इस आधार पर सीआरबी का हकदार नहीं है कि उसने कम से कम $5,000 (स्व-)रोजगार आय अर्जित नहीं की है। अक्टूबर 2022 में, करदाता ने न्यायिक समीक्षा के लिए आवेदन किया और इस आधार पर सफल हुआ कि सीआरए ने उसे यह सलाह देने में विफल होकर “प्रक्रियात्मक निष्पक्षता” का उल्लंघन किया कि उसे उसकी टी4 और टी4ए पर्चियों से परे और दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकता है।

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सीआरए ने करदाता की आय को सत्यापित करने के लिए उसके बैंक स्टेटमेंट का अनुरोध किया, लेकिन करदाता ने यह कहते हुए इनकार कर दिया: “मैं एक निजी नागरिक हूं; मैं निजता के अपने अधिकार और अपनी नागरिक स्वतंत्रता को महत्व देता हूं। मैं बैंक विवरण जैसी व्यक्तिगत, निजी और गोपनीय जानकारी का खुलासा नहीं कर सकता क्योंकि मैं एक निजी नागरिक के रूप में अपनी निजता के अधिकार और अपनी नागरिक स्वतंत्रता को महत्व देता हूं। व्यक्तिगत रूप से, मैं कोई व्यवसाय नहीं हूं। मेरे व्यक्तिगत, निजी और गोपनीय बयान मांगना मेरी नागरिक स्वतंत्रता का उल्लंघन है।

यह न्यायाधीश को पसंद नहीं आया, जिन्होंने न्यायिक समीक्षा के लिए करदाता के दूसरे अनुरोध को खारिज कर दिया: “अनुरोधित जानकारी प्रदान करने से इनकार करना (करदाता का) अधिकार है; हालाँकि, अब वह इस बात की आलोचना नहीं कर सकते कि सीआरए ने निर्धारित किया कि उनके दावे का समर्थन करने के लिए उसके पास अपर्याप्त जानकारी थी।

जेमी गोलोमबेक, एफसीपीए, एफसीए, सीएफपी, सीएलयू, टीईपी, टोरंटो में सीआईबीसी प्राइवेट वेल्थ के साथ टैक्स और एस्टेट प्लानिंग के प्रबंध निदेशक हैं। Jamie.Golombek@cibc.com.

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