एलएलसी बनने से 2017 के टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट के तहत टैक्स कैसे बचाया जा सकता है

पूर्व राष्ट्रपति ट्रम्प के तहत 22 दिसंबर, 2017 को टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट पर हस्ताक्षर किए गए थे। इस योजना ने अमेरिकी कर प्रणाली में महत्वपूर्ण बदलाव लाए, कॉर्पोरेट कर की दर को कम किया और व्यक्तिगत आयकर को सरल बनाया। कानून ने सी निगम (या सी-कॉर्प) के लिए 21% की एक फ्लैट कॉर्पोरेट कर दर निर्धारित की है, जो मूल 35% से कम है, जबकि सीमित देयता कंपनियों (एलएलसी) और एस निगमों (एस-कॉर्प्स) के लिए व्यावसायिक आय की अनुमति दी गई है। व्यक्तिगत दरों पर कर लगाया जाता है (10% से 37%)।

नई कर प्रणाली के साथ आम तौर पर व्यक्त की जाने वाली चिंता यह थी कि इसने संभावित रूप से एक कर खामी पैदा की जो व्यक्तियों को एलएलसी और एस कॉरपोरेशन जैसी पास-थ्रू संस्थाएं स्थापित करने के लिए प्रोत्साहित करती है। ऐसा करने से, उनकी व्यावसायिक आय पर उनकी व्यक्तिगत कर दर पर कर लगाया जाएगा, जिससे एलएलसी के लिए परिवर्तनीय कर दरें हो जाएंगी।

हालाँकि, टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट के प्रमुख प्रावधान 2025 के अंत में समाप्त होने वाले हैं, जिससे एलएलसी के लिए कॉर्पोरेट कर दरों में वृद्धि हो सकती है, और पूंजीगत लाभ करों में बदलाव हो सकता है। कांग्रेस में रिपब्लिकन ने व्यक्तियों और छोटे व्यवसायों के लिए कर कटौती को स्थायी बनाने के लिए कानून पेश किया है।

पास-थ्रू इकाई क्या है?

एलएलसी को पास-थ्रू या फ्लो-थ्रू इकाई के रूप में वर्गीकृत किया गया है, जिसका अर्थ है कि इसके करों का भुगतान कॉर्पोरेट टैक्स कोड के बजाय व्यक्तिगत आयकर कोड के माध्यम से किया जाता है। यह दृष्टिकोण उद्यमियों को उनके व्यक्तिगत और व्यावसायिक कर रिटर्न दोनों पर दोहरे कराधान से बचने की अनुमति देता है। एलएलसी के समान, अन्य व्यावसायिक संरचनाएं जैसे एकल स्वामित्व, एस कॉर्पोरेशन और साझेदारी भी इस कर संरचना से लाभान्वित होकर पास-थ्रू संस्थाओं के रूप में कार्य करती हैं। सी निगम इस श्रेणी में नहीं आते हैं और कॉर्पोरेट टैक्स कोड के तहत उन पर अलग से कर लगाया जाता है।

एलएलसी कर दर की गणना कैसे की जाती है

सी-कोर को दोहरे कराधान का सामना करना पड़ता है: पहले कॉर्पोरेट स्तर पर और फिर मालिकों के लिए व्यक्तिगत स्तर पर। आश्चर्य की बात नहीं है, छोटी कंपनियां जिन्हें सी-कॉर्प की अनूठी संरचना या सार्वजनिक रूप से शेयरों का व्यापार करने की क्षमता की आवश्यकता नहीं होती है, वे अक्सर इसके बजाय एलएलसी या एस कॉरपोरेशन बनना चुनते हैं।

इस बीच, एलएलसी मालिकों को करों की गणना से पहले अपनी व्यावसायिक आय का 20% तक कटौती करने में सक्षम होने से लाभ होता है, जिससे एलएलसी के रूप में फाइल करना फायदेमंद हो जाता है। प्रभावी कर की दर व्यक्ति की फाइलिंग स्थिति और आय स्तर के आधार पर 10% से 37% तक भिन्न हो सकती है।

छोटे व्यवसाय जो सार्वजनिक शेयरधारकों से पूंजी जुटाने की कोशिश नहीं कर रहे हैं, लेकिन व्यक्तिगत संपत्तियों के लिए अधिक कानूनी और वित्तीय सुरक्षा की इच्छा रखते हैं, वे अक्सर एलएलसी बनाते हैं। सभी 50 राज्य एलएलसी को केवल एक व्यक्ति को शामिल करने की अनुमति देते हैं।

एलएलसी के रूप में फाइल कैसे करें

एलएलसी बनाना अपेक्षाकृत सरल है। हालांकि यह राज्य के अनुसार अलग-अलग होता है, इस प्रक्रिया में आम तौर पर राज्य के साथ संगठन के लेख दाखिल करना, रिक्त फॉर्म भरना और फाइलिंग शुल्क का भुगतान करना शामिल होता है। बेहतर वित्तीय और कानूनी सुरक्षा के लिए, मालिकों को उन राज्यों में भी एलएलसी परिचालन समझौता बनाना चाहिए, जहां इसकी आवश्यकता नहीं है।

कोई भी एलएलसी बना सकता है, लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि कोई भी एलएलसी के रूप में आय उत्पन्न कर सकता है। सीपीए आरोन लेशर के अनुसार हर्डएलआरएक लघु व्यवसाय वित्त ऐप, “एक नियमित वेतनभोगी कर्मचारी सैद्धांतिक रूप से अपनी नौकरी छोड़ सकता है, एक एलएलसी बना सकता है, और उच्च आयकर दर का भुगतान करने से बचने के लिए अपनी फ्रीलांस सेवाओं को अपनी कंपनी को वापस बेच सकता है।” हालांकि, लेशर कहते हैं, “कर्मचारी- एलएलसी के रूप में विचार एक व्यापक ऑडिट लाल झंडा है।”

श्रमिकों को कैसे वर्गीकृत किया जाए, यह तय करना केवल नियोक्ताओं या कर्मचारियों पर निर्भर नहीं है। उनका वर्गीकरण इस बात पर निर्भर करता है कि वे टैक्स कोड में विभिन्न दिशानिर्देशों को कैसे मापते हैं।

के अध्यक्ष जोश ज़िमेलमैन कहते हैं, “आईआरएस एक ठेकेदार और एक कर्मचारी के बीच अंतर पर बहुत स्पष्ट है।” वेस्टवुड टैक्स एंड कंसल्टिंग एलएलसी, न्यूयॉर्क शहर स्थित एक अकाउंटिंग फर्म। “तीन मुख्य कारक हैं जिन पर वे ध्यान देते हैं: वित्तीय नियंत्रण, व्यवहार नियंत्रण और संबंध प्रकार।”

• वित्तीय नियंत्रण: आईआरएस यह देखता है कि कर्मचारी को नियमित वेतन, प्रति घंटा की दर या प्रति प्रोजेक्ट एक फ्लैट शुल्क का भुगतान किया जाता है या नहीं। आईआरएस अपनी वेबसाइट पर कहता है, “एक कर्मचारी को आम तौर पर एक घंटे, साप्ताहिक या किसी अन्य अवधि के लिए नियमित वेतन राशि की गारंटी दी जाती है।” “यह आम तौर पर इंगित करता है कि एक कर्मचारी एक कर्मचारी है, भले ही वेतन या वेतन एक कमीशन द्वारा पूरक हो। एक स्वतंत्र ठेकेदार को आम तौर पर काम के लिए एक निश्चित शुल्क का भुगतान किया जाता है। हालाँकि, कानून जैसे कुछ व्यवसायों में स्वतंत्र ठेकेदारों को प्रति घंटा भुगतान करना आम बात है।”
• व्यवहार नियंत्रण: आईआरएस यह देखता है कि क्या किसी कर्मचारी का इस पर नियंत्रण है कि वह कब, कहां और कैसे काम करता है। “उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी के पास नियमित घंटे होते हैं और उसे बताया जाता है कि उसे कहाँ काम करना है; जब तक काम पूरा हो जाता है, एक ठेकेदार को अधिक स्वतंत्रता की पेशकश की जाती है,” ज़िमेलमैन कहते हैं।
• संबंध प्रकार: आईआरएस रिश्ते की स्थायित्व सहित कर्मचारी और नियोक्ता के बीच किसी भी लिखित समझौते की समीक्षा करता है। “उदाहरण के लिए, यदि किसी कर्मचारी को लाभ (जैसे) स्वास्थ्य बीमा, बीमार वेतन, छुट्टी वेतन, आदि मिलता है, तो वह संभवतः एक कर्मचारी है,” ज़िमेलमैन कहते हैं। “किसी कर्मचारी को ठेकेदार के रूप में गलत वर्गीकृत करने पर जुर्माना लगाया जा सकता है, खासकर यदि उस कर्मचारी को नियमित कर्मचारियों के समान ही भुगतान किया जाता है।”

वेतनभोगी व्यक्तिगत आय को एलएलसी आय में बदलने की किसी भी योजना में पहला कदम यह है कि नियोक्ता को कर्मचारी को एक स्वतंत्र ठेकेदार के रूप में भुगतान करने के लिए सहमत होना होगा। कुछ नियोक्ता खेल सकते हैं क्योंकि इस तरह का समझौता अब उन्हें उस कर्मचारी को स्वास्थ्य लाभ प्रदान करने के लिए बाध्य नहीं करेगा। हालाँकि, इसकी संभावना नहीं है कि अधिकांश नियोक्ता ऐसी योजना में भाग लेंगे।

“अधिकांश नियोक्ता जानते हैं कि एक स्व-रोज़गार व्यक्ति को काम पर रखना, जिसे एक उपेक्षित इकाई माना जाता है – इस मामले में, एलएलसी – राज्य के श्रम विभाग के साथ बड़ी समस्याएं पैदा करेगा, और कोई भी ऐसा नहीं चाहता है,” कहते हैं एबी आयरन पावरके लेखक आईआरएस रडार से दूर रहने के 101 तरीके और न्यूयॉर्क शहर में चॉइस टैक्स सॉल्यूशंस इंक के सीईओ।

“यदि कोई कंपनी यह दर्शाने की कोशिश करती है कि जिस व्यक्ति के काम के घंटे वे नियंत्रित कर रहे हैं – और जिसके डेस्क स्थान और उपकरण वे प्रदान कर रहे हैं – एक ठेकेदार है, तो वे आईआरएस, राज्य और श्रम विभाग (डीओएल) को ऑडिट के लिए आमंत्रित कर रहे हैं। उन्हें। और वे जीतेंगे नहीं,” उसने निष्कर्ष निकाला।

यह मानते हुए कि कर्मचारी और नियोक्ता एक सच्चे स्वतंत्र ठेकेदार संबंध पर काम कर सकते हैं जो एक ऑडिट से बच जाएगा, कर्मचारी को यह विचार करना चाहिए कि क्या एक ठेकेदार के रूप में उनकी नई वेतन दर लाभ के नुकसान के साथ संयुक्त है – जिसमें स्वास्थ्य, दंत चिकित्सा, जीवन और विकलांगता बीमा शामिल हो सकते हैं , 401(k) योगदान, और भुगतान किया गया समय-कर बचत के लायक होगा।

एलएलसी कर सुधार योजना के तहत एलएलसी कैसे बचत करते हैं

सी निगमों के विपरीत, एलएलसी को अलग संस्था नहीं माना जाता है इसलिए वे स्वयं करों का भुगतान नहीं करते हैं। डिफ़ॉल्ट रूप से, एकल-मालिक एलएलसी पर एकमात्र स्वामित्व के रूप में कर लगाया जाता है, लेकिन एलएलसी एस-कॉर्प्स या सी-कॉर्प्स के रूप में कर लगाने का विकल्प चुन सकते हैं, जो कुछ व्यवसायों को उनके रोजगार करों, अर्थात् मेडिकेयर और सामाजिक सुरक्षा करों को कम करके लाभान्वित कर सकता है।

आइए मान लें कि एक एलएलसी सी-कॉर्प के दोहरे कराधान से बचने के साथ-साथ पेरोल करों पर पैसा बचाने के लिए एस-कॉर्प के रूप में कर लगाना चाहता है। ट्रम्प की योजना के तहत, व्यापार कर दरों में बदलाव और 21% की फ्लैट व्यापार कर दर और 10% से 37% की आयकर दरों के बीच बड़ी विसंगति कर राहत प्रदान करती प्रतीत हो सकती है। हालाँकि, कर विशेषज्ञों का कहना है कि यह इतना आसान नहीं है।

छोटे निगम चलाने वाले स्वतंत्र ठेकेदार आसानी से सिस्टम का दुरुपयोग नहीं कर सकते क्योंकि 2017 कर कानून की शर्तों के अनुसार उन्हें अपने स्वयं के निगमों के कर्मचारी होने और पेरोल के माध्यम से करों का भुगतान करने की आवश्यकता है। ईसेनक्राफ्ट बताते हैं, “इस मामले में, एकमात्र अधिकारी को W-2 प्राप्त होगा और कर रिटर्न पर मजदूरी और अन्य आय वस्तुओं के आधार पर उनकी सामान्य कर दर पर कर का भुगतान करना होगा।”

ईसेनक्राफ्ट का कहना है, “फ्लो-थ्रू हिस्से पर कम दर से कर लगाया जा सकता है, लेकिन आईआरएस उस कर्मचारी को उचित वेतन से कम लेने की अनुमति नहीं देगा।” “ऐसे कई अदालती मामले हैं जहां लाखों डॉलर कमाने वाला एक अधिकारी $25,000 वेतन लेने की कोशिश करता है, और वे कर अदालत में हार जाते हैं।”

मालिक के वेतन बनाम पास-थ्रू मुनाफे पर कराधान

के संस्थापक, वित्तीय सलाहकार ब्रैडफोर्ड डैनियल क्रेगर का कहना है कि एक स्वतंत्र ठेकेदार अपनी आय पर जो कर दर भुगतान करता है वह ट्रम्प कर योजना के तहत वही है जो पिछले कर कानून के तहत थी। बीएफएफ वित्तीय ग्लेनडेल, कैलिफ़ोर्निया में।

वह कहते हैं, ”किसी व्यक्ति को अपने स्वयं के प्रयासों से प्राप्त आय पर – यानी, अपनी कमाई पर – सामान्य आय के रूप में आयकर का भुगतान करना होगा,” वह कहते हैं, ”केवल एक इकाई बनाने से इसमें बदलाव नहीं होता है। यह केवल रिटर्न को जटिल बनाता है, लेकिन आयकर परिणाम वही होता है।”

क्रेगर कहते हैं, “एक अर्थ में ट्रम्प कर योजना शोषण योग्य है,” एस कॉर्पोरेशन।

पास-थ्रू व्यवसाय का सबसे सरल और सबसे प्रचलित उदाहरण, एस-कॉर्पोरेशन वर्तमान में मालिकों को एस-कॉर्प वितरण के रूप में व्यवसाय के मुनाफे का प्रतिनिधित्व करने वाली वेतन आय और अतिरिक्त आय दोनों लेने की अनुमति देता है।

इन दो प्रकार की आय के बीच अंतर यह है कि वेतन पेरोल करों के अधीन है और एस-कॉर्प वितरण नहीं है, क्रेगर बताते हैं। वेतन को व्यावसायिक मुनाफे से अलग करके, मालिक एस-कॉर्प वितरण के रूप में प्राप्त राशि पर पेरोल करों से बचकर करों में थोड़ी राशि बचाता है।

इसके अलावा, टीसीजेए के तहत, एस-कॉर्प वितरण पर व्यक्ति की सामान्य दर के बजाय 15% कर लगाया जाता है। इस प्रकार, जितना अधिक मालिक अपने व्यवसाय से लाभ के वितरण के रूप में प्राप्त करने में सक्षम होते हैं, उतनी ही अधिक उनकी बचत होने की संभावना होती है।

तल – रेखा

कर कटौती और नौकरियाँ अधिनियम समकक्ष आय वाले वेतनभोगी श्रमिकों की तुलना में उद्यमियों को भारी लाभ देता है। एलएलसी के मालिकों को इन दर परिवर्तनों में अवसर मिल सकते हैं, लेकिन इन परिवर्तनों को कानूनी और लाभप्रद रूप से संचालित करने के लिए कर सलाहकार और संभवतः एक वकील से परामर्श करना उचित है। यह याद रखना भी महत्वपूर्ण है कि अधिनियम से कर कटौती 2025 में समाप्त होने वाली है, इसलिए निकट भविष्य में व्यवसायों के लिए कर नियमों में महत्वपूर्ण बदलाव हो सकते हैं।